Comenzi de interzicere a plecarii – modul in care ATO va poate opri din parasirea Australiei prin emiterea unui DPO – Legea Hartigan | Avocat fiscal

ATO are puterea de a opri un contribuabil sa paraseasca tara daca datoreaza o datorie fiscala. Poate face acest lucru prin emiterea unui ordin de interzicere a plecarii. Odata ce ATO emite un DPO, nu puteti parasi Australia pana cand datoria fiscala nu este platita sau ajungeti la o intelegere cu ATO.

DPO-urile au intrat in centrul atentiei in 2010, cand comisarul de impozitare a servit unul pentru actorul Paul Hogan. Hogan, un rezident din SUA, fusese in Australia pentru inmormantarea mamei sale. ATO a spus ca are impozite neplatite si penalitati de aproximativ 150 de milioane de dolari care dateaza de la sfarsitul anilor ’80. I s-a emis un ordin de interzicere a plecarii, pastrandu-l in Australia pana la eliminarea datoriei fiscale.

In cele din urma, s-a ajuns la o solutionare confidentiala intre Hogan si ATO si acesta a parasit Australia. Dar a ramas multi cu intrebari despre natura DPO si cand ATO le poate folosi.

Cand emite ATO un ordin de interzicere a plecarii?

Un ordin de interdictie de plecare este unul dintre numeroasele instrumente pe care ATO le poate folosi pentru a incasa datorii fiscale neplatite. Dar nu este folosit foarte des.

In practica, DPO sunt de obicei emise numai acolo unde exista o datorie fiscala semnificativa. La 30 martie 2016, existau 14 comenzi active de interzicere a plecarii.

Array

Intre 1 iulie 2014 si 30 iunie 2015, ATO a emis noua DPO si a revocat cinci.

O DPO restrictioneaza libertatea si libertatea de miscare a contribuabilului, ceea ce este o problema foarte serioasa. Din cauza gravitatii acestei restrictii, legea are cerinte foarte stricte cu privire la momentul in care ATO poate emite un DPO. Acestea sunt autorizate numai de conducerea superioara din cadrul ATO.

De ce emite ordinele de interdictie de plecare de la ATO?

Exista un motiv foarte bun pentru ca ATO sa utilizeze Comenzile de Interzicere a Plecarii. Se datoreaza faptului ca, in dreptul international privat, este impotriva politicii publice pentru o tara sa ajute o alta tara sa-si execute datoriile fiscale.

De exemplu, daca o persoana din Franta datoreaza banilor ATO, politica publica spune ca guvernul francez nu ar trebui sa ajute Australia sa incaseze aceasta datorie.

Diferite tari au diferite modalitati de a aplica aceasta regula si exista unele exceptii. Dar linia de baza este, guvernul australian nu se poate baza pe alte tari pentru a-l ajuta sa isi incaseze datoriile fiscale.

Aici intra DPO-uri. Daca ATO vrea sa stranga bani de la tine, atunci are sanse mult mai bune de a face acest lucru daca te mentine in Australia.

Ce va avea in vedere ATO inainte de a emite un ordin de interzicere a plecarii?

Legea fiscala spune ca comisarul fiscal va putea emite un DPO daca:

  • o persoana are o obligatie fiscala si
  • comisarul considera din motive rezonabile ca este de dorit sa emita DPO pentru a se asigura ca persoana nu pleaca din Australia fara:
    • achitandu-si integral obligatia fiscala sau
    • efectuarea unor aranjamente satisfacatoare comisarului pentru ca obligatia fiscala sa fie achitata integral.

In termeni mai simpli, comisarul trebuie sa aiba parerea rezonabila ca capacitatea de a recupera impozitul ar fi afectata de persoana care paraseste Australia.

ATO a emis o declaratie de practica care contine exemple ale factorilor pe care ii va lua in considerare atunci cand va decide daca va emite un ordin de interdictie de plecare. Aceasta este Declaratia de practica 2011/18 – „Masuri de executare utilizate pentru colectarea si recuperarea datoriilor legate de impozite si alte sume” .

Acesti factori includ daca:

  • exista o datorie fiscala si daca poate fi recuperata
  • ATO este constient de activele care sunt suficiente pentru a plati obligatiile fiscale existente si viitoare si daca aceste active sunt intr-o forma realizabila usor
  • procedurile de recuperare sunt in curs
  • persoana a cedat recent bunurile catre partile afiliate
  • exista informatii care sa sugereze ca persoana ascunde active sau se muta fonduri
  • persoana a imprumutat bani si a oferit securitate asupra activelor din Australia, apoi a mutat fondurile imprumutate in strainatate
  • persoana are active de peste mari care sunt suficiente pentru a mentine un stil de viata confortabil
  • persoana are interese comerciale semnificative in Australia
  • persoana este cercetata pentru activitati infractionale (si daca au fost stabilite acuzatii)

Efectul unei comenzi de interzicere a plecarii

Odata facut un DPO, sunteti blocat in Australia. Daca incercati sa plecati, veti fi oprit de un ofiter vamal sau de un membru al politiei federale australiene.

De unde stiu daca ATO a facut un DPO impotriva mea?

Urmareste acest scurt videoclip cu Catriona Hartigan, explicand cum vei sti daca ATO a facut un DPO impotriva ta.

Cum sa parasiti Australia dupa emiterea unui DPO

Exista trei modalitati prin care poti parasi Australia dupa ce a fost facuta o comanda de interzicere a plecarii impotriva ta.

  1. Solicitati revocarea DPO de catre comisar
  2. Puneti-va la dispozitie DPO de catre instanta
  3. Au eliberat un certificat de autorizare de plecare

Optiunea 1 – Cum sa fie revocata o comanda de interzicere a plecarii

In esenta, exista trei motive pentru care ATO ar revoca un ordin de interzicere a plecarii.

1

Datoria dvs. fiscala este platita

In primul rand, daca v-ati platit toata datoria fiscala si comisarul este convins ca vi se va plati datoria fiscala in viitor, atunci ATO poate revoca DPO.

In practica, acest lucru poate fi dificil, intrucat destul de des datoriile fiscale care stau la baza DPO sunt sume imense de impozit care sunt contestate.

Adesea, contribuabilul considera ca datoreaza foarte putine impozite si ca are motive solide sa se certe impotriva evaluarii ATO. Vor sa dispuna litigiul stabilit de un judecator (sau solutionat cu ATO) inainte de a plati vreuna din acestea. Ei nu doresc sa plateasca suma mare solicitata de ATO pana cand nu sunt convinsi ca este suma corecta de impozit.

Disputele cu ATO dureaza adesea mult timp pentru rezolvare. Aceasta inseamna ca, daca nu sunteti dispus sa platiti suma totala contestata ATO cu mult inainte de solutionarea litigiului, nu puteti revoca DPO in cadrul acestei prime optiuni.

2

Nu puteti sa va platiti datoria

In al doilea rand, ATO poate revoca DPO daca comisarul este convins ca datoriile dvs. fiscale sunt complet irecuperabile.

Acest lucru ar necesita sa demonstrati ATO-ului ca nu aveti acces la fonduri, inclusiv faptul ca nu aveti fonduri detinute peste mari sau in niciun fel de acorduri de incredere.

Acest lucru poate fi dificil de aratat. Adesea, contribuabilii nu doresc sa furnizeze nivelul de dezvaluire solicitat de ATO, ceea ce inseamna ca o revocare in cadrul acestei optiuni este rara.

3

Comisarul isi exercita discretia

In al treilea rand, un DPO poate fi revocat din orice alt motiv, la discretia comisarului. ATO a spus ca, luand in considerare o astfel de discretie, comisarul ar lua in considerare:

  • toate faptele si circumstantele relevante care au condus la realizarea DPO, inclusiv orice modificari materiale ale acestor fapte si circumstante, inclusiv cuantumul obligatiei fiscale, care au aparut de la crearea DPO
  • orice factori de relevanta suplimentari avansati de contribuabil in sprijinul cererii de revocare a DPO si
  • orice alte riscuri pentru veniturile care s-au materializat de la efectuarea comenzii.

Aceasta nu este o lista atat de utila.

Cu toate acestea, anumite jurisprudente ofera, de asemenea, indicii cu privire la ceea ce va lua in considerare sau nu va avea in vedere ATO. De exemplu, in cazul Troughton impotriva comisarului pentru impozitare (2008) 166 FCR 9 din 2009, Curtea Federala a declarat ca, pentru a analiza daca revoca o DPO, comisarul nu a trebuit sa ia in considerare circumstantele umanitare (cum ar fi faptul ca sotia contribuabilului a fost supusa unui tratament pentru cancerul de san in Marea Britanie).

Optiunea 2 – Solicitarea anularii ordinului de interdictie de plecare

Puteti solicita instantei sa anuleze DPO. Aceasta cerere ar fi facuta pe baza faptului ca comisarul a emis Ordinul de interzicere a plecarii in circumstante in care nu ar trebui sa aiba.

Un exemplu de apel reusit este cazul din 2008, Pattenden impotriva Comisarului de impozitare [2008] ATC 20-063. In acest caz, instanta a constatat ca circumstantele contribuabilului nu au sustinut faptul ca comisarul credea ca este de dorit sa emita DPO pentru a impiedica Pattenden sa paraseasca Australia inainte ca datoria sa fiscala sa fie achitata integral. Adica instanta a constatat ca faptele nu indeplinesc criteriile pentru emiterea DPO. Factorii cheie au fost:

  • participase la toate interviurile solicitate de ATO
  • avea un pasaport englez si totusi nu a incercat sa paraseasca tara calatorind cu acest pasaport
  • isi sporise investitiile australiene – nu scosese bani din tara.

Un alt apel de succes a fost prezentat in Christopher Skase impotriva comisarului de impozitare (1991) 32 FCR 206. In acest caz, ATO a recunoscut ca nu prea exista sanse ca domnul Skase sa-si plateasca datoria fiscala. Cu toate acestea, ATO a spus ca cel mai bun lucru pe care l-ar putea face in circumstante a fost sa-l forteze pe domnul Skase sa se prezinte pentru faliment. ATO a spus ca acest lucru ar duce la o plata catre ATO si ca s-ar incadra intr-un „acord satisfacator pentru Comisar pentru obligatia fiscala de a fi descarcata integral”.

Instanta a constatat ca motivul pentru care a emis DPO nu a fost sa pastreze Skase in Australia, astfel incat sa-si poata plati datoriile fiscale sau sa ia masuri de plata. Acesta a spus ca adevaratul motiv a fost sa-i forteze mana sa depuna dosar pentru faliment – daca ar face acest lucru, comisarul va retrage Ordinul de interzicere a plecarii.

Instanta a ordonat ca ordinul de interdictie de plecare emis Skase sa fie anulat. Acesta a spus ca permiterea comisarului sa utilizeze un DPO in acest fel ar duce prea departe.

Aceste cazuri arata ca, doar pentru ca ATO emite un DPO, nu inseamna ca au dreptate.

Optiunea 3 – sa fie emis un certificat de autorizare de plecare

Este posibil sa se negocieze cu ATO pentru eliberarea unui certificat de autorizare de plecare. Un DAC suspenda efectiv DPO.

Pentru a obtine un certificat de autorizare de plecare, o cerere trebuie adresata comisarului.

Exista trei circumstante in care comisarul poate elibera certificatul.

In primul rand, il poate emite acolo unde este satisfacut ca:

  • daca a eliberat certificatul, este probabil ca:
    • persoana va pleca din Australia si se va intoarce intr-o perioada considerata adecvata de comisar; sau
    • datoria fiscala va fi recuperata integral intr-o perioada considerata adecvata de comisar, sau datoria fiscala este complet irecuperabila; si
  • nu este necesar sau de dorit ca persoana sa acorde securitate pentru intoarcerea ei in Australia;

In al doilea rand, el poate emite un certificat de autorizare de plecare daca persoana a dat securitatea corespunzatoare.

In al treilea rand, el poate elibera un certificat de autorizare de plecare in cazul in care, o persoana nu este in masura sa ofere securitatea corespunzatoare, dar comisarul este convins ca:

  • certificatul trebuie eliberat pe motive umanitare; sau
  • neemisia certificatului ar fi in detrimentul intereselor Australiei.

Aceasta ultima optiune va fi luata in considerare numai in cazul in care persoana nu este in masura sa ofere securitate. Nu doriti sa oferiti securitate nu este suficient pentru a accesa un certificat de autorizare de plecare pe motive umanitare. Adesea, acest lucru va solicita contribuabilului sa isi dezvaluie comisarului activele mondiale, astfel incat acesta sa poata evalua capacitatea lor de a furniza garantia.

Daca comisarul refuza eliberarea unui certificat de autorizare de plecare, decizia poate fi atacata la Tribunalul de Apel Administrativ.

Despre Legea Hartigan

Sunt un avocat specializat in litigiile fiscale cu o experienta de peste zece ani in relatia cu ATO.

Am ajutat multi clienti sa opuna si sa apeleze la deciziile ATO si sa ajunga la solutionari cu privire la sumele de impozitare contestate. Am, in special, experienta in legatura cu un ordin de interzicere a plecarii si consideratii strategice atunci cand unul este in vigoare.

Lucrez cu clienti din toata Australia si international. Pot face acest lucru pentru ca problemele fiscale cu care ma ocup sunt federale – daca aveti de-a face cu ATO, atunci pot sa va ajut.

Pot fi contactat la 1300 75 84 84 sau la [email protected]

ARTICOLE SIMILARE:

  • [VIDEO] Cum stiu daca ATO a facut un DPO impotriva mea?
  • Cum colecteaza ATO datoriile fiscale?
  • Privilegiul juridic profesional si ATO